NAKİT AKIM TABLOSU
Nakit
Akım Tablosu, hangi dönem için düzenleniyorsa, o döneme ait gelir tablosundan,
o dönem ve bir önceki dönem karşılaştırmalı bilanço kalemlerindeki artış ve
azalıştan, bir önceki dönem karından dağıtılan kâr payları ve ödenen vergilerden
faydalanılarak düzenlenir.
DÖNEMBAŞI NAKiT
MEVCUDU
DÖNEMİÇİ NAKİT
GİRİŞLERİ
SATIŞLARDAN
ELDE EDİLEN NAKİT
Net
Satışlar
Ticari
Alacaklardaki Azalışlar (+)
Ticari
Alacaklardaki Artışlar (-)
DİĞER
FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLARDAN
DOLAYI SAĞLANAN NAKİT
OLAĞANDIŞI
GELİR VE KÂRLARDAN SAĞLANAN NAKİT
KISA
VADELİ YABANCI KAYNAKLARDAKİ ARTIŞLARDAN
SAĞLANAN NAKİT
Menkul
kıymet ihraçlarından
Alınan
Krediter
Diğer
Artışlar
UZUN
VADELİ YABANCI KAYNAKLARDAKİ ARTIŞLARDAN
SAĞLANAN NAKİT
Menkul
Kıymet ihraçlarından
Alınan
Kredüer
Diğer Artışlar
SERMAYE
ARTlŞINDAN SAĞLANAN NAKİT
HİSSE
SENEDİ İHRAÇ PRİMLERİNDEN SAĞLANAN NAKİT
DİĞER
NAKİT GİRİŞLERİ
DÖNEM İÇİ NAKİT
ÇIKIŞLARI
MALİYETLERDEN
KAYNAKLANAN NAKİT ÇIKIŞLARI
Satışların Maliyeti
Stoklardaki Artışlar (+)
Ticari Borçlardaki (Alışlardan
kaynaklanan) Azalışlar (+)
Ticari Borçlardaki (Atışlardan
kaynaklanan) Artışiar (-)
Amortisman ve Nakit Çıkışı
Gerektirmeyen Giderler (-)
Stoklardaki Azalışlar (-)
FAALİYET
GİDERLERİNE İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI
Araştırma ve Geliştirme Giderleri
Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri
Genel Yönetim Giderleri
Amortisman ve Nakit Çıkışı
Gerekirmeyen Diğer Giderlar (-)
DİĞER
FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE ZARARLARA
İLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞLARI
Diğer Faaliyetlerle İlgili Olağan
Gider ve Zararlar
Amortisman ve Nakit Çıkışı
Gerektirmeyen Diğ. Gid. ve Zararlar (-)
FİNANSMAN
GİDERLERİNDEN DOLAYI NAKİT ÇIKIŞI
OLAĞANDIŞI
GİDER VE ZARARLARDAN DOLAYI NAKlT ÇIKIŞI
Olağandışı Gider ve Zararlar
Amortisman ve Nakit Çıkışı
Gerektirmeyen Diğ. Gid. ve Zararları (-)
DURAN
VARLIK YATIRIMLARINA tLİŞKİN NAKİT ÇIKIŞI
KISA
VADELİ YABANCI KAYNAK ÖDEMELERiİ
(Alışlarla ilgili olmayanlar)
Menkul Kıymetler Anapara Ödemeleri
Alınan Krediler Anapara Ödemeleri
Diğer Ödemeler
UZUN
VADELİ YABANCI KAYNAK ÖDEMELERİ
(Alışlarla ilgili olmayanlar)
Menkıil Kıymetler Anapara Ödemeleri
Alınan Krediler anapara Ödemeleri
Diğer Ödemeler
ÖDENEN
VERGİ VE BENZERLERİ
ÖDENEN
TEMETTÜLER
DİĞER
NAKlT ÇIKlŞLARI
DÖNEMSONU NAKİT
MEVCUDU
A - Dönem Başı Nakit Mevcudu:
İşletmenin dönem başında kasa ve bankalarda bulunan nakit
mevcududur. Herhangi bir vade taşımayan ve ibraz edildiklerinde tahsili mümkün
bulunan çekler, nakit mevcudu içinde değerlendirilir.
B- Dönem İçi Nakit Girişleri:
1 - Satışlardan Elde Edilen Nakit:
İşletmenin esas faaliyeti ile ilgili mal ve hizmet satışlarından sağlanan nakit
girişlerini gösterir. Bu tutarın bulunmasında, net satış hasılatına satışlardan
doğan alacaklardaki azalışlar eklenir, artışlar ise indirilir.
2- Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve
Karlarden Dolayı Sağlanan Nakit: Gelir tablosunda diğer
faaliyetlerden olağan gelir ve karlar olarak tanımlanan kalemlerde sağlanan
nakit girişleri bu grupta yer alır. Bu tutarın bulunabilmesi için, diğer
faaliyetlerden olağan gelir ve kârlar olarak tanımlanan kalemler toplamından
henüz nakit girişi sağlamayan ve tahakkuk esasına göre doğmuş bulunan gelir
ile daha önceki dönemlerde peşin tahsil edilmiş olup da bu döneme yansıyan
gelecek aylara ait gelirler hesabındaki azalışlar indirilir. Ayrıca konusu
kalmayan karşılıklar gibi nakit girişi sağlamayan kalemler toplamdan
çıkarılır.
3 - Olağandışı Gelir ve Karlardan Sağlanan
Nakit: Gelir tablosunda olağandışı gelir ve kar kalemleri olarak
tanımlanan faaliyetlerden sağlanan nakit girişlerini içerir. Bu tutarın
bulunmasında, toplamdan tahakkuk esasına göre doğmuş henüz tahsil edilmemiş
gelirler ile önceki dönemlerde tahsil edilip bu döneme yansıyan tutarlar veya
hiçbir zaman nakit hareketi doğurmayacak kalemler indirilir.
4 - Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklardaki
Artışlardan Sağlanan Nakit: Esas faaliyet konusunu
ilgilendiren mal ve hizmet alımlarından doğan ticari borçlar dışında kalan,
kısa vadeli borçlanmalar nedeniyle sağlanan nakit girişlerini ifade eder.
Bunlardan menkul kıymet ihracı rıedeniyle sağlanan nakit girişleri, banka
kredileri ve diğer kısa vadeli yabancı kaynak artışları ayrı ayrı gösterilir.
5 - Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklardaki
Artışlardan Sağlanan Nakit: Esas faaliyet konusunu
ilgilendiren mal ve hizmet alımlarından doğan ticari borçlanmalar dışında
kalan, uzun vadeli borçlanmalardan kaynaklanan nakit girişlerini gösterir. Uzun
vadeli menkul kıymet ihracı nedeniyle ortaya çıkan nakit girişleri ile alınan
krediler ve diğer uzun vadeli yabancı kaynak artışları ayrı ayrı gösterilir.
6 - Sermaye Artışından Sağlanan Nakit: Sermaye
artırımı nedeniyle sağlanan nakit bu grupta yer alır.
7 - Hisse Senedi İhraç Primlerinden Sağlanan
Nakit: Hisse senedi ihraç primlerinden sağlanan nakti içerir.
8 - Diğer Nakit Girişleri: Menkul
kıymerlerde, esas faaliyet konusu satışlardan kaynaklananlar dışındaki
alacaklarda, diğer dönen varlıklarda ve duran varlıklarda azalışlar gibi nakit
girişi sağlayan unsurları içerir.
C- Dönem İçi Nakit Çıkışları:
1 - Maliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları:
Maliyetten kaynaklanan nakit çıkışına ulaşılabilmesi için; satışların maliyeti
ile stoklardaki artışların ve alımlardan doğan borçlardaki azalışların
toplanması ve bu tutardan amortisman gibi nakit çıkışını gerektirmeyen giderler
ile esas faaliyet konusunu ilgilendiren alımlar nedeniyle ortaya çıkan
borçlardaki artışların ve stoklardaki azalışların indirilmesi gerekir.
2 - Faaliyet Giderlerine İlişkin Nakit
Çıkışları: Araştırma ve geliştirme giderleri, pazarlama, satış ve dağıtım
giderleri ile genel yönetim giderleri nedeniyle yapılan nakit çıkışlarını ifade
eder. Amortismanlar ve karşılıklar gibi nakit çıkışı gerektirmeyen kalemler ile
tahakkuk esasına göre doğmuş ancak henüz ödenmemiş giderler ve geçmiş dönemlerde
ödenmiş gelecek aylara ait giderlerin bu döneme ilişkin payları faaliyet
giderlerinin altında bir indirim kalemi olarak yer alır.
3 - Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve
Zararlara İlişkin Nakit Çıkışları: Diğer faaliyetlerle ilgili
olağan gider ve zararlar nedeniyle yapılan ödemeleri içerir. Bu tutarın
bulunmasında, diğer faaliyetlerden olağan gider ve zararlardan amortisman,
karşılıklar ve nakit çıkışı gerektirmeyen diğer gider ve zararlar ve tahakkuku
yapılmış ancak henüz ödenmemiş veya geçmiş dönemlerde peşin ödenmiş gelecek
aylara ait giderlerin bu döneme ilişkin payları indirilir.
4 - Finansman Giderlerinden Dolayı Nakit
Çıkışı: Maliyetlere yüklenemeyen finansman giderlerinden dolayı ortaya
çıkan nakit çıkışını ifade eder.
5 - Olağandışı Gider ve Zararlardan Dolayı
Nakit Çıkışı: Gelir tablosunda olağandışı gider ve zarar kalemleri olarak
tanımlanan faaliyetlerden kaynaklanan nakit çıkışlarını ifade eder.
6 - Duran Varlık Yatırımlarına İIişkin Nakit
Çıkışları: Duran varlık yatırımları nedeniyle yapılan nakit harcama
tutarlarını içerir.
7 - Kısa Vadeli Yabancı Kaynak ödemeleri:
Bilançonun faaliyet nedeniyle ortaya çıkan ticari borçlanmalar dışındaki kısa
vadeli yabancı kaynak kalemlerinde ödemeler sonucu onaya çıkan azalmaları
ifade eder. Menkul kıymetler anapara ödemeleri, alınan kredilerin anapara
ödemeleri ve diğer ödemeler ayrı ayrı gösterilir. Vergi ve temettü ödemeleri bu
başlıkta gösterilmez.
8 – Uzun Vadeli Yabancı kaynak ödemeleri:
Bilançoda yer alan faaliyet nedeniyle ortaya çıkan ticari borçlanmalar
dışındaki uzun vadeli yabancı kaynak ödemeleri sonucu meydana gelen azalmalar
bu grupta yer alır. Menkul kıymetler anapara ödemeleri, alınan krediler anapara
ödemeleri ve diğer ödemeler ayrı ayrı gösterilir.
9 -
Ödenen Vergi ve Benzerleri: Dönem içinde ödenen kurumlar ve
gelir vergileri ile diğer kesinti kalemlerini içerir.
10 - Ödenen Temettüler: Dönem
içindeki temettü ödemeleri nedeniyle ortaya çıkan nakit çıkışlarını içerir.
11 - Diğer Nakit Çıkışları: Menkul
kıymetlerde, satışlardan doğanlar hariç olmak üzere alacaklarda ve diğer dönen
varlıklarda ortaya çıkan artışlar nedeniyle nakit çıkışına yol açan unsurları
ifade eder.
D- Dönem Sonu Nakit Mevcudu:
İşletmenin dönem sonunda kasa ve bankalarda bulunan nakit
mevcudunu ifade eder. Herhangi bir vade taşımayan, ibraz edildiklerinde tahsili
mümkün bulunan çekler nakit mevcudu içinde yer alır.
E- Nakit Artış veya Azalışı:
İşletmenin dönem içi nakit girişleri ile dönem içi nakit çıkışları
arasındaki fark nakit artış veya azalışlarını gösterir. Diğer bir anlatımla
dönem içi nakit girişlerinin dönem içi nakit çıkışlarından fazla olması
duıumunda aradaki fark nakit artışını; az olması durumunda ise nakit azalışını
ifade eder. Dönem sonu nakit mevcudu ile dönem başı nakit mevcudu arasındaki
fark, nakit artış veya azalışını gösterir.
Hiç yorum yok :
Yorum Gönder
Sorularınızı Bekliyorum