KDV MAHSUP KAYDI
İşletmeler, bir ay boyunca yapmış oldukları ticari işlemler sonucu almış oldukları mal ya da hizmet karşılığında KDV öderler, satış işlemlerinde ise KDV tahsil ederler. tahsil edilen ve ödenen bu vergi devlete ait bir değerdir. Mal ve hizmet satışlarında üçüncü kişilerden tahsil ettiğimiz KDV tutarları aslında işletmenin izleyen ayın 25. gününe kadar kullanabileceği faizsiz bir kredi türüdür. o nedenle tahsil edilen KDV tutarı kısa vadeli bir borç olan 391 HESAPLANAN KDV hesabında ödeninceye kadar alacaklı izlenir.
Diğer taraftan işlemelerin mal ve hizmet alımlarında ödedikleri KDV ise izleyen ayın 25. gününde 391 HESAPLANAN KDV hesabına kaydettikleri ve ödeyecekleri KDV'den mahsup edileceğinden bir varlık hesabı olan 191 İNDİRİLECEK KDV hesabında mahsup edilinceye kadar borçlu izlenir.
Yani işletmelerin ödedikleri KDV : 191 İNDİRİLECEK KDV hesabında borçlu
işletmelerin tahsil ettikleri kdv : 391 HESAPLANAN KDV hesabında alacaklı izlenir. mahsup kaydında ise ters çevrilerek kapatılırlar.
Özetle ;
191 İNDİRİLECEK KDV HS > 391 HESAPLANAN KDV İSE FARK, 190 DEVREDEN KDV hesabının borcuna
391 HESAP. KDV > 191 İND. KDV + 190 DEV. KDV İSE FARK, 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR hesabına alacak kaydedilir.
Örnek ;
İşletmenin Mart 2016 dönemi KDV hesaplarının kalanları aşağıdaki gibidir :
İndirilecek KDV hesabı : 36.000
Hesaplanan KDV hesabı : 48.000
Devreden KDV hesabı : 8.000
Mart ayı sonu KDV mahsup kaydı, şu şekilde olur;
İşletme, Mart ayında 36.000 TL KDV ödemiş, 48.000 TL KDV tahsil etmiştir. bu durumda devlete 12.000 TL KDV borcu vardır ve bu tutarın vergi dairesine ödenmesi gerekir. Fakat, geçen aylarda 8.000 TL KDV fazladan ödemesi olduğundan bu ay 12.000 değil 12.000 - 8.000 = 4.000 TL KDV borcu ortaya çıkar. Şimdi KDV mahsup kaydını yapalım ;
____________________ / ______________________
391 HESAP. KDV 48.000
191 İND. KDV 36.000
190 DEV KDV 8.000
360 ÖD. VER ve FON 4.000
____________________/ ________________________
Hiç yorum yok :
Yorum Gönder
Sorularınızı Bekliyorum