YABANCI PARA İŞLEMLERİ

YABANCI PARA İŞLEMLERİ

Muhasebenin temel kavramlarından "Parayla Ölçülme Kavramı" gereği, yabancı paralar TL'ye çevrilerek muhasebe kayıtlarına alınırlar.
Yabancı paralar da TL gibi 100 KASA hesabında izlenir. Dikkat edilmesi gereken husus, dönem sonunda TL nominal değer üzerinden yabancı paralar ise merkez bankası alış kuru ile değerlenmesidir.




Yabancı para işlemlerinde olumlu kur artışları 100 KASA alt hesabının borcuna karşılık 646 KAMBİYO KARLARI  hesabının alacağına, olumsuz kur farkları ise 100 KASA alt hesabının alacağına, 656 KAMBİYO ZARARLARI hesabının borcuna kaydedilir.
Yabancı para işlemlerinde dikkat edilmesi gereken diğer bir husus ise, dönem içi işlemlerde göz önünde bulundurulması gereken değer alış kuru iken, dönem sonundan sonraki işlemlerdeki değer ise dönem sonu kurudur.
Şimdi bu durumları bir örnek monografi ile anlatmaya çalışalım.

Örnek : X işletmesi 12.11.2017 tarihinde nakit fazlasını değerlendirmek amacıyla 25.000 Doları 3.4 TL kurdan satın almıştır. 27.11.2017 tarihinde söz konusu dolarlardan 6.000 adedini 3.6 TL'den bozdurmuştur. Dönem sonunda 1$ : 3.1 TL'den işlem gördüğü anlaşılmıştır. İşletme söz konusu dolarların tamamını 15.01.2018 tarihinde 3.3 TL'den TL'ye çevirmiştir.

Çözümü:

12.11.2017 Tarihli işlem ; 

25.000 $ * 3,4 TL = 85.000 TL

________________________/_________________________
100 KASA / Dolar Kasası                        85.000

         100 KASA / TL kasası                                       85.000
________________________/_________________________

27.11.2017 Tarihli İşlem ; 

Alış  : 6.000 * 3,4   = 20.400
Satış : 6.000 * 3.6  = 21.600
                 Kar             1.200

________________________/_________________________
100 KASA / TL kasası                           21.600

         100 KASA / $ Kasası                                   20.400
         646 KAMBİYO KARLARI                           1.200
________________________/__________________________

Bu işlemden sonra işletme kasasında 64.600 TL değerinde 19.000 $ mevcuttur. Şimdi dönem sonunda bu doları merkez bankası alış kuru ile değerleyeceğiz.
Dönem sonu işlemi : 
Şu anki mevcut : 19.000 $ * 3,4 = 64.600
Dönem sonu     :  19.000 $ *3,1 = 58.900 TL'den işlem görmüştür. İşletmenin 19.000 doları dönem sonunda TL cinsinden 5.500 TL değer kaybetmiştir.

_____________________/____________________________
656 KAMBİYO ZARARLARI                        5.500
 
        100 KASA/ Dolar kasası                                      5.500
_____________________/____________________________

Dönem sonu envanter işleminden sonra 100 KASA / Dolar kasası hesabı (Borç 64.600 - Alacak 5.500)  58.900 borç kalanı vererek gerçeği yansıtmıştır. Bu tarihten sonra yapılacak yabancı para işlemlerinde 3,1 TL kuru kullanılacaktır.

15.01.2018 tarihli işlem ; 

Dönem sonu değeri  19.000 * 3,1 = 58.900
Satış                          19.000 * 3,3 = 62.700
                                           Kar          3.800

__________________________/________________________
100 KASA / TL                                          62.700

           100 KASA/$                                                 58.900
           646 KAMBİYO KARLARI                           3.800
__________________________/_________________________


İYİ ÇALIŞMALAR ARKADAŞLAR.