Dönem içerisinde tahakkuk etmiş ödenmiş giderler içerinde gelecek ayları da ilgilendiren kısımları ile tahakkuk etmiş izleyen dönemde tahsil edilecek olan gelirlerin izlendiği hesap gurubudur.Bu gruptaki hesapların kullanımı "Dönemsellik" kavramı gereğidir. Şu hesaplardan oluşur;
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
181 GELİR TAHAKKUKLARI
180 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER
Dönem içinde tahakkuk etmiş ve ödenmiş giderler içerinde gelecek ayları ilgilendiren kısımları bu hesapta, ilgili dönem gelinceye kadar bu hesapta borçlu izlenir.
* Aktif bir hesaptır.
* Bu tür giderler arttıkça hesap borç, ilgili dönem geldiğinde alacak kaydedilir.
* Dönemsellik gereği kullanılır.
* Geçici bir hesaptır.
Örnek ;
Mali tablolarını aylık olarak düzenleyen bir işletme, 01.03.2017 tarihinde, pazarlama işlerinde kullanılmak üzere aylık kira ücreti 1.800 TL olan bir aracı 3 aylığına kiralamış ve toplam kira bedelini peşin ödemiştir.
01.03.2017 tarihli kayıt ;
Öncelikle aylık mali tablo düzenlendiğinden, her ayın geliri o ayın gideri ile karşılaştırılmalıdır. Mart ayında 3 aylık kira gideri peşin ödenmiş fakat 2 ayı gelecek aylara aittir.
____________01.03.2017_________________
180 Gelecek Ay. Ait. Gid. 3.600
769 Paz.Sat. ve Dağ.Gider. 1.800
100 Kasa 5.400
________________/______________________
Nisan ayında yapılacak kayıt ;
________________Nisan__________________
760 Paz. Sat. Ve Dağ. Gid. 1.800
180 Gel. Ay. Ait Gider. 1.800
_________________/_____________________
Mayıs ayında yapılacak kayıt ;
_______________Mayıs__________________
760 Paz. Sat. Ve Dağ. Gid. 1.800
180 Gel. Ay. Ait Gider. 1.800
_________________/_____________________
Böylece, her aya yani her dönem gider yazılmış oldu. Ve dönemsellik ilkesi yerine getirildi.
181 GELİR TAHAKKUKLARI
Dönem içinde tahakkuk etmiş, fakat gelecek dönemde tahsil edilecek olan gelirlerin izlendiği hesaptır.
* Aktif bir hesaptır.
* Geçici bir hesaptır.
* Dönem sonunda tahakkuk etmiş fakat henüz tahsil edilmemiş gelirler bu hesaba borç, ilgili gelir tahsil edildiğinde alacak kaydedilir.
Örnek ;
İşletme, 300.000 TL nakdini değerlendirmek amacıyla yıllık %8 faizli, 6 ay vadeli bir hesaba 01.09.2016 tarihinde yatırmıştır. ( Gelir vergisi stopajı %15)
Öncelikle, her aya düşen faizi hesaplayalım.
300.000 * 0.08 = 24.000 TL Yıllık / 12 Ay = 2.000 TL/ay
2016 yılı sonunda tahakkuk eden faiz (9,10,11 ve 12. ay ) 4 aylık * 2.000 = 8.000 TL
2017 yılı faizi 2 ay * 2.000 = 4.000 TL ( 2017 yılında tahsil edileceğinden tahakkuk ettirilmez.
Vergi stopajı : toplam faiz * %15 => 12.000 * 0.15 = 1.800 TL
Tahsil edilecek faiz = 12.000 - 1.800 = 10.200 TL
01.09.2017 tarihli kayıt ;
____________________/__________________
102 BANKALAR 300.000
100 KASA 300.000
____________________/__________________
31.12.2016 tarihli dönem sonu kaydı ;
_____________________/__________________
181 GELİR TAHAKKUKLARI 8.000
642 FAİZ GELİRLERİ 8.000
_____________________/___________________
Vade sonu kaydı ;
__________________/____________________
102 BANKALAR 10.200
193 PEŞİN ÖD. VERGİ VE FON. 1.800
181 GELİR TAHAKKUKLARI 8.000
642 FAİZ GELİRLERİ 4.000
_________________/______________________
Hiç yorum yok :
Yorum Gönder
Sorularınızı Bekliyorum