Yurt içinde mal ve hizmet satan işletmelerin, yurt dışına ihracat yapan işletmelere mal satmaları durumunda, ihracata konu olan mallar için uygulanacak KDV, teşvik amaçlı olarak, 3 ay süreyle tecil edilir. 3 ay içerisinde söz konusu malların ihraç edilmesi durumunda tecil edilen KDV terkin edilir.
Bu durumdan yararlanılabilmesi için, söz konusu malların "İhraç Kayıtlı "olarak kaydedilmesi gerekir.
İhraç kayıtlı malları satışında, üzerinde durulması gereken husus, KDV kayıtlarıdır.
İhracatçı işletme, söz konusu malları satın aldığında, satıcı işletmeye KDV ödemeyecektir. Söz konusu KDV, teşvik amaçlı 3 ay boyunca ertelendiğinden satıcı işletme faturaya konu olan KDV tutarını 192 İNDİRİLECEK KDV hesabında borçlu izler. Tecil edilen KDV tutarının da bulunduğu KDV mahsup kaydında ise, 392 DEVREDEN KDV hesabında alacaklı izlenir.
Şimdi bu konuyu bir örnekle açıklamaya çalışalım ;
X üretim işletmesi Mart ayında aşağıdaki stok hareketlerini gerçekleştirmiştir.
İlk madde ve malzeme alımı (%18 KDV hariç) : 400.000 TL
Mal satışı (%18 KDV hariç) : 700.000 TL
Satışların 200.000 TL tutarlı kısmı "ihraç kayıtlı" olarak gerçekleştirilmiştir. Mal alım ve satışları senetsiz olarak yapılmıştır.
Mal alımı kaydı :
___________________________/___________________________
150 İLK MADDE VE MALZEME 400.000
191 İNDİRİLECEK KDV 72.000
320 SATICILAR 472.000
___________________________/____________________________
Normal mal satışları :
___________________________/____________________________
120 ALICILAR 590.000
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 500.000
391 HESAPLANAN KDV 90.000
___________________________/____________________________
İhraç kayıtlı mal satışı :
__________________________/_____________________________
120 ALICILAR 200.000
192 DİĞER KDV 36.000
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 200.000
391 HESAPLANAN KDV 36.000
__________________________/_____________________________
Yukarıdaki yevmiye kaydında da görüldüğü gibi, ihraç kayıtlı mallarda, satıcı olan X işletmesi, ihracatçı olan işletmeden KDV tahsil etmediğinden bu tutarı 192 DİĞER KDV hesabında izler.
Şimdi Mart ayı sonunda KDV mahsup kaydını yapalım ;
İndirilecek KDV : 72.000
Hesaplanan KDV :126.000
Diğer KDV : 36.000( Tahsil edilmeyen tecil edilen KDV)
Ödenecek KDV : 18.000 TL olur.
______________________/________________________
391 HESAPLANAN KDV 126.000
191 İNDİRİLECEK KDV 72.000
360 ÖDENECEK KDV 18.000
392 DİĞER KDV 36.000
_____________________/_________________________
İhracat 3 ay içinde gerçekleşir ise ; tecil edilen KDV terkin edilir ve şu kayıt yapılır( Malı satan işletme açısından)
_____________________/_________________________
392 DİĞER KDV 36.000
192 DİĞER KDV 36.000
Tekin edilen KDV kaydı,
_____________________/_________________________
İhracat 3 ay içinde gerçekleşmez ise tecil edilen KDV ihracatçı işletmeden tahsil edilmek üzere cari hesabına aktarılır. Ve ödenmek üzere tahakkuk ettirilir.
_____________________/_________________________
120 ALICILAR 36.000
392 DİĞER KDV 36.000
192 DİĞER KDV 36.000
360 ÖDENECEK VERGİ
VE FONLAR 36.000
_____________________/_________________________
Zafer EĞİLMEZ.
Hiç yorum yok :
Yorum Gönder
Sorularınızı Bekliyorum